Nachrichten Steuertipp: Vorsicht bei Zwischenerben: So gehen Freibeträge verloren

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In ihrer Erbschaftsteuererklärung stellten diese den Antrag, ihr Verwandtschaftsverhältnis zu den Großeltern als Basis für pass away Besteuerung zu berücksichtigen. Da der Vater der Geschwister bereits verstorben war, legte das zuständige Finanzamt bei der Steuerberechnung einen Freibetrag von 400.000 Euro zugrunde.

Reihenfolge der Erbschaft pertinent

Pass away Erben waren allerdings der Meinung, dass ihnen dieser Betrag zweimal zustehen müsste-- einmal als Nacherben des Großvaters und einmal als Nacherben ihrer Großmutter. Ihre entsprechende Klage wies das Finanzgericht München jedoch ab.

Ihre Entscheidung begründeten pass away Richter damit, dass das Vermögen von derselben Vorerbin auf pass away Geschwister übergegangen war. Im Sinne der Erbschaftsteuer handelt es sich dadurch um einen Erbfall.

Der Bundesfinanzhof bestätigte in der anschließenden Modification pass away Entscheidung der Vorinstanz. Denn im Finanzrecht gilt eine andere Betrachtung als im Zivilrecht.

So wäre zivilrechtlich zunächst pass away Tante Erbin des Großvaters und später der Großmutter gewesen. Im nächsten Schritt würden nach ihrem Tod unter anderem pass away Geschwister ebenfalls jeweils pass away Großeltern beerben.

Finanzrechtlich gelten sie dagegen als Erben der Tante. Entsprechend ergibt sich daraus, dass der Freibetrag nur einmal genutzt werden kann.

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Hat auch pass away Tante pass away Geschwister als Erben eingesetzt, handelt es sich nach dem Zivilrecht sogar um zwei Erbfälle. Der erste würde dabei das von den Großeltern in der Type des Nacherbes erhaltene Vermögen betreffen, der andere das von der Tante erhaltene.

Steuerrechtlich verschmilzt aber auch in diesem Fall das Erbe zu einer Erbmasse. Juristen sprechen hier von einem „ einheitlichen Erwerb vom Vorerben".

Den Geschwistern steht demnach ein Freibetrag zu. Im vorliegenden Fall beträgt dieser 400.000 Euro, da sie pass away Möglichkeit des Erbschafsteuerrechts nutzten, pass away Versteuerung anhand des Verhältnisses zu den Großeltern als den ursprünglichen Erblassern zu beantragen.

Das heißt, wird pass away Erbfolge in mehreren Schritten gestaltet, besteht für pass away Nacherben ein Wahlrecht in Bezug auf den Freibetrag. Diesen Antrag kann jeder von ihnen individuell stellen. Anzugeben ist dabei das Verhältnis zum Erblasser. Gewährt wird ihnen damit der für sie günstigste Freibetrag.

Über diesen Betrag hinaus kann dann jedoch kein weiterer Freibetrag in Anspruch genommen werden. Passes away gilt unabhängig davon, ob wie bei den Geschwistern sowohl Großvater als auch Großmutter-- und damit likewise zwei Erblasser-- Vermögen übertragen haben oder ob auch das Erbe der Tante schließlich zusammen mit den übrigen Werten an die Erben fließt. Lediglich für den Fall, dass der erhaltene Freibetrag durch das Erbe der Großeltern nicht aufgebraucht würde, könnte er auf den ergänzenden Erbfall angerechnet werden.

Zeitpunkt des Erbe kann gewählt werden

Bei einem Vorerben handelt es sich im Grunde um einen „ Erben auf Zeit". Dabei muss der Übergang von Vermögen auf den Nacherben nicht zwingend erst mit dem Tod des Vorerben geschehen.

So kann ein Erblasser testamentarisch auch einen anderen Zeitpunkt festlegen. Denkbar ist hier zum Beispiel pass away Volljährigkeit des späteren Erben.

Entscheidend für denjenigen, der zeitlich befristet das Erbe antritt, ist pass away eingeschränkte Verfügungsmacht über das Vermögen. Denn passes away muss dem Nacherben ungekürzt weitergegeben werden. Anders ist es nur dann, wenn der Vorerbe im Testimony von bestimmten Einschränkungen befreit wurde.

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